PRINCIPALI NOVITA’ DELLA LEGGE DELEGA PER LA RIFORMA FISCALE
- On 16 Agosto 2023
Riportiamo schematizzate le principali novità della L. 9/8/2023 n.111, legge delega per la riforma fiscale, pubblicata in G.U. 14/8/2023, che riporta numerose linee guida a cui l’Esecutivo dovrà attenersi per l’emanazione dei decreti delegati, alcune di principio, altre molto di dettaglio.
Inoltre anticipiamo che tra i vari criteri direttivi troviamo:
– la graduale abrogazione dell’IRAP;
– per professionisti e imprenditori individuali, la progressiva introduzione della periodicità mensile dei versamenti a saldo e in acconto delle imposte sui redditi e l’eventuale riduzione della ritenuta d’acconto;
– il riordino e la razionalizzazione dei redditi di natura finanziaria e delle aliquote IVA;
– la possibilità per le imprese in contabilità ordinaria di optare per un’imposta proporzionale;
– l’imposizione sostitutiva per i tributi da liquidare in occasione della dichiarazione di successione;
– la previsione generalizzata del contraddittorio preventivo;
– la revisione, alla luce della proporzionalità e della offensività della condotta, delle sanzioni amministrative e penali.
Ecco le principali novità:
Principali novità della delega fiscale |
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| Versamenti IRPEF per professionisti e imprenditori | Progressiva introduzione della periodicità mensile dei versamenti ed eventuale riduzione della ritenuta d’acconto |
| Cedolare secca | Estensione alle locazioni di immobili non abitativi ove il conduttore eserciti un’attività d’impresa o una professione |
| Redditi agrari | Nuove classi e qualità di coltura per le attività agricole di coltivazione ex art. 2135 cc. comma 1 c.c. |
| Redditi di natura finanziaria | Previsione di una sola categoria di reddito |
| Compensazione delle perdite | |
| Obbligo dichiarativo | |
| Redditi di lavoro autonomo | Esclusione dalla formazione del reddito dei rimborsi spese |
| Dichiarazione dei compensi quando sono operate le ritenute | |
| Neutralità di aggregazione e riorganizzazione degli studi professionali | |
| Redditi diversi | Imposta sostitutiva sulla rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni |
| Per la plusvalenza da cessione immobiliare si assume come prezzo di acquisto quello pagato dal donante | |
| Plusvalenze per cessioni di oggetti d’arte, antiquariato e collezione | |
| Reddito d’impresa | Le imprese in contabilità ordinaria potranno optare per un’imposta proporzionale |
| IRES | Riduzione dell’aliquota in caso di investimenti o di assunzione di personale |
| Limiti alla deducibilità degli interessi passivi con franchigie | |
| IRAP | Graduale superamento e introduzione di un’addizionale determinata con le medesime regole dell’IRES |
| IVA | Revisione delle aliquote |
| Riforma delle operazioni esenti con opzione per l’imponibilità | |
| Applicabilità del pro rata ai soli beni e servizi a uso promiscuo | |
| Imposta di successione e di registro | Autoliquidazione |
| Dichiarazione di successione | Imposta sostitutiva del bollo, delle tasse ipotecarie, dei tributi speciali e delle ipocatastali |
| Società non operative | Nuovi parametri per identificare le società senza impresa |
| Cause di esclusione che tengano conto di un congruo numero di dipendenti e dello svolgimento di attività regolate | |
| Interpelli | Riduzione delle richieste |
| Contributo per la presentazione | |
| Adempimenti dei contribuenti | Sospensione per i mesi di agosto e dicembre |
| Contraddittorio tra le parti | Previsione generalizzata a pena di nullità |
| Termini di decadenza | Per i componenti pluriennali e le perdite sarà necessario accertare il primo anno fiscalmente rilevante |
| Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili | Solo per ricavi e costi inesistenti |
| Cumulo giuridico delle sanzioni | Estensione all’accertamento con adesione e alla conciliazione |
| Dilazione dei ruoli | Estensione generalizzata a 120 rate mensili |
| Processo tributario telematico | Disciplina delle conseguenze delle irregolarità |
| Conciliazione giudiziale | Estensione al processo in Cassazione |
| Giudicato penale di assoluzione del contribuente | Effetto in sede tributaria |
| Effetto penale dell’accordo di adesione o conciliazione | Il giudice penale dovrà tenerne conto |
(fonte: Eutekne)
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