Le novità del c.d. “Decreto Aiuti”

Sono entrate in vigore il 18.5.2022 le novità del c.d. “Decreto Aiuti”, contenente “Misure urgenti in materia di politiche energetiche nazionali, produttività delle imprese e attrazione degli investimenti, nonché in materia di politiche sociali e di crisi ucraina”.

In particolare, sono previste le seguenti NOVITA’:

• aumento al 25% del credito d’imposta spettante alle imprese per l’acquisto di gas naturale consumato nel secondo trimestre 2022;
• aumento al 15% del credito d’imposta spettante per l’acquisto di energia elettrica a favore delle imprese “non energivore”;
• aumento al 28% del credito d’imposta spettante alle imprese di autotrasporto relativo al gasolio acquistato nel primo trimestre 2022;
• estensione agli acquisti del primo trimestre 2022 del credito d’imposta previsto a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale (“gasivore”);
• previsione della cedibilità dei crediti edilizi a favore dei clienti professionali privati correntisti della banca;
• aumento al 50% del credito d’imposta per investimenti in beni immateriali 4.0 effettuati nel periodo 1.1 – 31.12.2022;
• previsione di uno specifico fondo (€ 500 milioni) per il sostegno del potere d’acquisto dei lavoratori autonomi.

 Alcuni FOCUS sui principali argomenti:

1. INCREMENTO BONUS CONSUMO ENERGIA ELETTRICA / GAS NATURALE – Art. 2
2. CREDITO D’IMPOSTA AUTOTRASPORTATORI – Art. 3
3. CREDITO D’IMPOSTA IMPRESE “GASIVORE” PRIMO TRIMESTRE 2022 – Art. 4
4. CREDITO D’IMPOSTA BENI IMMATERIALI 4.0 – Art. 21
5. CREDITO D’IMPOSTA FORMAZIONE 4.0 – Art. 22

1. INCREMENTO BONUS CONSUMO ENERGIA ELETTRICA / GAS NATURALE – Art. 2

Per ridurre gli effetti degli aumenti dei prezzi del settore elettrico / gas naturale, sono state previste le seguenti agevolazioni:

• un credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale imprese cosiddette “gasivore“, pari al 20%  della spesa sostenuta per l’acquisto di gas naturale, consumato del secondo trimestre 2022;
• un credito d’imposta a favore delle imprese “non gasivore” pari al 20% della spesa sostenuta per l’acquisto di gas naturale, consumato del secondo trimestre 2022;
• un credito d’imposta a favore delle imprese “non energivore” pari al 12% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica utilizzata nel secondo trimestre 2022.

Il Decreto in esame ha ora innalzato tali percentuali rispettivamente dal 20% al 25% (per il credito a favore delle imprese “gasivore” / “non gasivore”) e dal 12% al 15% (per il credito a favore delle imprese “non energivore”).

2. CREDITO D’IMPOSTA AUTOTRASPORTATORI – Art. 3

Per mitigare gli effetti economici derivanti dall’aumento del prezzo del gasolio utilizzato come carburante, alle imprese aventi sede legale / stabile organizzazione in Italia esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t:

• iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di cose in c/terzi;
• munite della licenza di esercizio dell’autotrasporto di cose in c/proprio ed iscritte nell’apposito Elenco;
• in possesso dei requisiti previsti dalla disciplina UE per l’esercizio della professione di trasportatore di merci su strada (per le imprese stabilite in altri Stati UE);

è riconosciuto un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, nella misura del 28% della spesa (netto IVA) sostenuta nel primo trimestre 2022 relativa all’acquisto di gasolio.

L’agevolazione spetta per il gasolio acquistato (con fattura) per rifornire veicoli di categoria Euro 5 o superiore utilizzati per l’esercizio dell’attività.

L’agevolazione in esame:

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel mod. F24;
• non è soggetto ai limiti di:
  • € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti ex art. 34, Legge n. 388/2000;
  • € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI ex art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007;
• non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;
• non rileva ai fini del rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa;
• è riconosciuto nel rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato.

3. CREDITO D’IMPOSTA IMPRESE “GASIVORE” PRIMO TRIMESTRE 2022 – Art. 4

Per diminuire gli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore del gas naturale, alle imprese che consumano gas naturale per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici è riconosciuto un beneficio, sotto forma di credito d’imposta, pari al 10% delle spese sostenute per l’acquisto del gas naturale consumato anche nel primo trimestre 2022.

Per poter beneficiare del bonus è necessario che il prezzo del gas naturale, calcolato come media, riferita all’ultimo trimestre 2021, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore del Mercati Energetici (GME), abbia subìto un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio dell’ultimo trimestre 2019.

Possono accedere al bonus in esame le imprese “a forte consumo di gas naturale” c.d. “gasivore” che:

• operano in uno dei settori di cui all’Allegato 1 del Decreto MiTE 21.12.2021 (produzione di gelati, lavorazione del tè e del caffè, confezioni di abbigliamento in pelle / indumenti da lavoro / biancheria intima, fabbricazione di calzature, ecc.);
• hanno consumato, nel primo trimestre 2022 un quantitativo di gas naturale per usi energetici non inferiore al 25%del volume di gas naturale indicato all’art. 3, comma 1, Decreto MiTE 21.12.2021 (1 gWh/anno) al netto dei consumi di gas naturale impiegato in usi termoelettrici.

L’agevolazione in esame:

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel mod. F24;
• non è soggetto ai limiti di:
  • € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti ex art. 34, Legge n. 388/2000;
  • € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI ex art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007;
• non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;
• non rileva ai fini del rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa

Il credito d’imposta in esame è cedibile, solo per intero, ad altri soggetti, compresi gli istituto di credito / altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione.

Analogamente a quanto previsto nell’ambito dei bonus edilizi sono possibili 2 ulteriori cessioni, successive alla prima, solo a favore di banche / intermediari finanziari, società appartenenti ad un gruppo bancario e imprese di assicurazione.

Il credito d’imposta è usufruito dal cessionario con le stesse modalità con le quali sarebbe utilizzato dal cedente (compensazione tramite mod. F24) e comunque entro il 31.12.2022.

Le modalità operative della cessione del credito sono demandate ad uno specifico Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

4. CREDITO D’IMPOSTA BENI IMMATERIALI 4.0 – Art. 21

È innalzata dal 20% al 50% la misura del credito d’imposta riconosciuto ex art. 1, comma 1058, Legge n. 178/2020 (Finanziaria 2021) per gli investimenti in beni immateriali 4.0 di cui alla Tabella B, Legge n. 232/2016 (Finanziaria 2017) effettuati nel periodo 1.1.2022 – 31.12.2022 ovvero entro il 30.6.2023 a condizione che entro il 31.12.2022 sia accettato l’ordine e siano versati acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione.

5. CREDITO D’IMPOSTA FORMAZIONE 4.0 – Art. 22

Con riferimento al credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente finalizzate all’acquisizione / consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese (c.d. “Bonus Formazione 4.0”) di cui all’art. 1, comma 211, Legge n. 160/2019 (Finanziaria 2020):

• è innalzata dal 50% al 70% delle spese la misura spettante per le piccole imprese, nel limite di € 300.000;
• è innalzata dal 40% al 50% delle spese la misura spettante per le medie imprese, nel limite di € 250.000;

a condizione che:

• le attività formative siano erogate dai soggetti specificatamente individuati dal MISE con un Decreto di prossima emanazione;
• i risultati relativi all’acquisizione / consolidamento delle competenze siano certificati secondo le modalità individuate dal citato Decreto.