AUTO AZIENDALI AD USO PROMISCUO: NUOVA MAGGIORAZIONE 5% SUL FRINGE BENEFIT

Con la modifica dell’art. 51, comma 4, lett. a), Tuir, introdotta dall’art. 2, comma 1, del D.Lgs. 148/2026, il valore del fringe benefit per l’auto concessa in uso promiscuo ai dipendenti è incrementato del 5% quando il veicolo ha accessori o allestimenti non valorizzati nelle tabelle ACI e non acquistati direttamente dal lavoratore.

Gli aspetti principali

1. Ambito: la maggiorazione si applica a tutti i veicoli, inclusi elettrici e ibridi plug-in, e anche a quelli soggetti al regime transitorio basato sulle emissioni di CO2. Si aggiunge alla maggiorazione del 50% prevista per i veicoli oltre il quinto anno.
2. Un solo optional basta: la maggiorazione è unica e non dipende dal numero o dal valore degli accessori.
3. Accessori e allestimenti: sono accessori le dotazioni aggiuntive rispetto alla serie, con prezzo separato a listino. Sono allestimenti le versioni identificate da un nome (Sport, Business, Premium). I pacchetti (pack) con prezzo separato sono optional.
4. Verniciatura: la colorazione è un optional solo se valorizzata autonomamente rispetto al prezzo del veicolo. Poiché i produttori applicano un supplemento a quasi tutte le tinte, anche la sola vernice può far scattare il 5%.
5. Disallineamento ACI/listini: le descrizioni dei produttori possono differire da quelle delle tabelle ACI. In questi casi appare ragionevole considerare “base” l’allestimento più economico, a parità di marca, modello, alimentazione e potenza.

Acquisto diretto e somme a carico del dipendente

Per escludere la maggiorazione, l’acquisto diretto deve riguardare l’accessorio scelto dal dipendente con un contratto autonomo con il fornitore, di norma documentato da fattura a lui intestata. È un’ipotesi marginale nella pratica.

Se il dipendente paga gli optional (e una quota del canone) direttamente al noleggiatore, non si configura un acquisto diretto: il veicolo resta noleggiato dall’azienda e la maggiorazione è dovuta.

Le somme versate o trattenute al dipendente per la concessione del veicolo sono scomputabili dal valore del benefit. Appare sostenibile scomputare l’intera quota versata al noleggiatore, comprensiva di optional e IVA, se costituisce un contributo previsto nell’ambito della concessione aziendale (coerente con la circolare 326/1997).

Per i veicoli in regime transitorio (CO2) la norma non richiama lo scomputo delle trattenute per accessori e allestimenti. In via prudenziale restano quindi validi i chiarimenti della risposta 233/2025, che escludeva tale scomputo per gli optional.

Cosa suggeriamo

1. Fare una ricognizione delle auto in uso promiscuo, verificando per ciascuna la presenza di optional, allestimenti o colorazioni a pagamento.
2. Raccogliere listini, configurazioni e contratti di noleggio, e verificare l’eventuale quota a carico del dipendente e le relative modalità di pagamento.
3. Valutare se esistano acquisti diretti documentati da fattura intestata al lavoratore.
4. Comunicarci quali sono le autovetture soggette all’incremento del 5%.